营改增释放红利多行业享受减税

经济观察

税负下降近四成，“小微”笑开颜

“五一”假期，临城各景区像往年一样游客火爆。游客张晓在就餐时发现价格比前一段时间优惠了不少。“现在我们交税比以前少了三分之一还多，按照去年营业额，我们店能减税好几万。”一家饭店的老板说，经营成本低了，他们把菜价也落落，还能吸引更多人来吃饭。

5月1日起，我国在建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全面推开营改增试点，生活服务业小企业从过去普遍征收5%的营业税，直接降为3%的增值税。

市国税局有关负责人说，根据营改增的试点方案，以年销售额500万元为界限，企业划分为一般纳税人和小规模纳税人。其中小规模纳税人采用简易征收的办法，不采取进项抵扣的增值税计税办法，直接设定3%的增值税征收率，税收负担总体下降近四成。

业内人士分析，按照增值税的计税原理，需要纳税人发生采购等行为并取得进项发票后才能抵扣税款，但小规模纳税人则可以直接享受税率降低带来的减税。

李增学大学毕业后和朋友一起创办了一家公司。“以前觉得营业税改增值税，只是从地税到国税换个地方交税，现在来看是企业的一次难得发展机遇。”李增学充满信心地说。

抵扣链条贯通，多行业享受减税红包

“以前营业税发票只能作为报销凭证，现在开的增值税发票可以作为增值税抵扣凭证，减轻了我们企业的负担。”刚刚从外地出差回来的刘靖伟说，今后企业购进不动产以及员工出差住宿的费用都可以抵扣了，可以节省不少的税款。

以前，我国的税收制度是对货物征收增值税，对劳务征收营业税。与之相对应的，是制造业实行增值税，服务业实行营业税。这样带来一个很大的问题，即增值税的链条是“断开”的。比如，制造业的企业购买服务，服务业的企业购买货物，税是无法抵扣的，服务业的企业之间的经济活动，也是不能抵税的，造成对服务业重复征税。

“简单地说，增值税与营业税的最大区别，就是增值税可以抵扣，营业税不能抵扣。”市国税局有关负责人解释说，增值税是一个环环相扣的链条，上游企业缴的税到了下游企业可进行抵扣；而营业税则是“道道征收”，上下游企业各缴各的，流转环节越多重复征税现象越严重。

增值税是用层层抵扣的办法避免重复征税。比如说一件衣服，从生产棉花到纺纱到织成布，最后做成衬衣，做成衣服，这个过程每一个环节如果按照营业税征集原理，每一个环节都需要确保纳税。营改增后，棉花征过的税，纺成纱以后，把前面的就抵过了，那么织成布以后，把纺纱之前的税款又刨除了。

据介绍，全面实施营改增，不仅是将范围“扩”至所有行业，还有一个“扩”就是将企业新增不动产所含的增值税纳入抵扣范围。由此，不仅是四大行业，“双扩”将服务业内部和二三产业之间的抵扣链条贯通，从制度上消除了重复征税，进而使得产业链条上的行业都可以受益。

此外，全面推开营改增试点，不仅实现了增值税对货物和服务的全覆盖，还首次将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，基本上完成了从生产型增值税向消费型增值税的转变。不管是动产还是不动产，不管是原材料还是半成品，都可以作为进项税抵扣。

平移“老政策”、增添“新补丁”，确保税负“只减不增”

郭现峰经营着一家快捷酒店，此次营改增中酒店业由5%的营业税改征6%的增值税，这让他很担心。

确保新的试点行业税负“只减不增”，既是改革的目标之一，也是一项重大的政治任务。业内人士介绍，由于营改增涉及的行业众多，企业情况千差万别，为实现行业税负不增加，此次营改增过程中，财税部门在政策制定上，对以往的营业税优惠政策原则上进行了延续。比如，对养老、医疗、教育、金融机构同业往来、彩票发行等继续实施免税，延续个人转让住房的征免税政策等；允许建筑工程老合同、房地产老项目选择适用简易计税方法计税等。

“通过这些安排，总体可实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低。”市国税局有关负责人说，随着改革的推进，也有新情况、新问题出现。对此，财政部、国家税务总局及时跟进，推出“补丁”政策，对前期规定进行细化和调整。比如财税部门发布《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》明确，质押式买入返售金融商品、持有政策性金融债券属于金融同业往来利息收入，不在增值税征收范围内。另一份补充文件《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》中明确一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票计算可抵扣的进项税额。

值得注意的是，业内专家提示，营改增从税制设计层面保证了行业税负只减不增，并不代表所有企业税负都会下降，企业还需要提升管理水平，同时结合自身需求正确运用营改增的细则，才能真正享受到营改增的红利。

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需要关注的营改增时间节点

根据国家税务总局的公告，5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，6月份增值税纳税申报期由原来的6月15日延长至6月27日。也就是说新纳入试点的纳税人要在6月27日之前完成纳税申报。

在发票方面，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，但最迟不超过2016年8月31日。